← Перейти до списку новин

Еще раз про новый Налоговый кодекс и выплату роялти уполномоченной организации коллективного управления

25.08.2011

В связи с неоднократными обращениями пользователей, которые заключили договор на право использовать фонограммы/видеограммы в коммерческой деятельности напрямую с правообладателем, мы вновь обращаемся к вопросу начисления роялти в УОКУ согласно новому Налоговому кодексу Украины.

Основным вопросом, который интересует пользователей, является следующий: можно ли относить на валовые расходы выплату роялти за использование музыкальных фонограмм? Наш ответ: не можно, а нужно! Дело в том, что данный вопрос возникает у пользователей в связи с некомпетентной информацией, которую предоставляют недобросовестные компании, пытаясь таким образом объяснить выгоду сотрудничества с ними. Мы удивлены, что своим собственным клиентам можно предоставлять заведомо ложную информацию.

У пользователей, которые сотрудничают с «Украинской Лигой Музыкальных прав», никогда не возникало проблем по поводу выплаты роялти по новому Налоговому кодексу Украины. Они продолжают выплачивать вознаграждение за использование фонограмм из дохода предприятия, а вовсе не из чистой прибыли, как поясняют некоторые «правообладатели».

Для того, чтобы еще раз подтвердить свою правоту, мы обратились к независимому эксперту известного в профессиональной среде журнала «ГлавБух». Ответ был следующим:

«…в соответствии с подпунктом 14.1.2268 Налогового кодекса Украины (НК), доходы, полученные в виде роялти, включаются в состав пассивных доходов.

В статье 139 НК не указано, что роялти относятся к расходам, которые не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли. Расходы, связанные с начислением и выплатой роялти, относятся к расходам двойного назначения и включаются в состав расходов при выполнении определенных условий (пп. 140.1.2 НК).

В состав расходов не включаются начисленное роялти за текущий период в пользу:

1) нерезидента в объеме, который превышает 4% дохода от реализации продукции (за вычетом НДС) за год (Замечание УЛМП: наша организация является налоговым резидентом Украины);

2) юридического лица, которое в соответствии со статьей 154 НК освобождено от уплаты этого налога либо выплачивает налог по иной ставке, нежели установлена в пункте 151.1 НК (Замечание УЛМП: мы освобождены от уплаты налогов, но по ст. 157 НК — а это совсем разные вещи. В ст. 154 НК идет речь об организациях инвалидов, международный центр «Артек» и подобных. Также в ст. 157 НК четко говорится о том, что «…от налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, полученные в виде пассивных доходов». В свою очередь, ст. 14.1.2268 НК объясняет, что пассивные доходы — доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, страховых выплат и возмещений, а также РОЯЛТИ. Выплата роялти неприбыльным организациям происходит из дохода предприятия согласно П(С)БУ 15 «Доход», и нигде не сказано о выплате вознаграждения из прибыли);

3) лица, которые выплачивают налог в составе других налогов, кроме физических лиц, которые облагаются налогом в порядке, установленном разделом IV НК (Замечание УЛМП: в данном пункте речь идет об юридических лицах, находящихся на упрощенной системе налогообложения, к которым Лига не имеет никакого отношения, так как принадлежит к общей системе).

Анализируя условия, установленные подпунктами 2 и 3 подпункта 140.1.2 НК, можно сделать вывод, что роялти в пользу неприбыльной организации можно включать в состав расходов, если такая неприбыльная организация не создана общественными организациями инвалидов.

К тому же, операции начисления дивидендов и роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, совершенных эмитентом, не являются объектом налогообложения (пп. 196.1.6 НК)…»

Таким образом, субъекты хозяйствования, осуществляющие предусмотренные законодательством Украины начисления роялти в уполномоченную организацию коллективного управления, могут относить их на свои валовые затраты.

Мнение эксперта журнала «ГлавБух» еще раз подтверждает тот факт, что иного рода информация о выплате роялти в УОКУ является абсолютно безосновательной. Поэтому мы настоятельно советуем пользователям воздержаться от сотрудничества с компаниями, которые начинают свою работу с клиентом некомпетентной консультацией.

Версія для друку